企业所得税优惠！最新节能减碳、环境保护项目优惠目录发布

摘要：本文首发于vx公众号：碳中和洞见。（ID: carbon_insight）近日，国家财政部、税务总局、发展改革委和生态环境部发布了《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（2021年版）》和《资源综合利用企业所得税优惠…

本文首发于vx公众号：碳中和洞见。（ID: carbon_insight）

近日，国家财政部、税务总局、发展改革委和生态环境部发布了《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（2021年版）》和《资源综合利用企业所得税优惠目录（2021年版）》。原关于企业所得税文件财税〔2008〕117号、财税〔2009〕166号、财税〔2016〕131号自2022年1月1日起废止。

01 哪些项目可以享受企业所得税优惠？

根据2021版目录，节能环保方面可以享受企业所得税优惠的项目主要分为三大类：环境污染防治类、节能减排技术改造类、节水改造及非常规水利用类。其中，主要有以下新增亮点：1. 大气污染防治项目全部为新增，包括脱硫脱硝除尘排放治理及改造项目、有机废气收集净化项目、恶臭气体治理项目。

2. 新增生态环境监测项目，要求县级以上生态环境监测项目。

3. 节能减排技术改造类项目变动很大，新增了碳捕集、利用与封存（CCUS）项目、余热余压利用、数据中心节能改造、绿色照明、供热系统节能改造等等。工业企业、从事节能减排技术服务的公司一定要重点关注呀。

4. 新增工业节水、污水资源化利用、供水管网改造等项目。

此外，企业从事垃圾填埋沼气发电项目取得的所得不再享受企业所得税优惠。资源综合利用方面，主要包括部分矿产资源、废水废气废渣和再生资源类。

02 企业所得税优惠如何规定的？

关于支持环境保护、节能节水、资源综合利用的税收优惠，根据《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》，划一下重点：

1.《企业所得税法》第27条规定，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得可以免征、减征企业所得税。《实施条例》据此明确，企业从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，给予“三免三减半”的优惠。“三免三减半”，也即企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

2.《企业所得税法》第33条规定，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。《实施条例》据此明确，企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料并符合规定比例，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90％计入收入总额。

3.延伸阅读：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。《实施条例》明确，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。